Кто обязан и кто вправе подать декларацию?

В зависимости от наличия обязанности по представлению декларации по НДФЛ, следует выделить 2 категории налогоплательщиков.

Первая категория – это физические лица, обязанные представить декларацию. К ним, в частности, относятся:

• индивидуальные предприниматели,
• частнопрактикующие нотариусы,
• адвокаты, учредившие адвокатский кабинет,
• другие физические лица, которые в законодательно установленном порядке занимаются частной практикой,
• граждане, продавшие имущество: квартиру, комнату, дом, дачу, гараж, земельный участок, транспортное средство (автомобиль, мотоцикл, мотороллер и т.д.) и иное имущество, - принадлежавшее им менее 3-х лет;
• граждане, продавшие доли в уставном капитале, ценные бумаги;
• граждане, получившие доходы от сдачи в наем (аренду) имущества;
• граждане, получившие в дар недвижимость, транспортное средство, акции, доли, паи от физических лиц, не являющихся членами семьи и (или) близкими родственниками;
• граждане, получившие выигрыши в лотерею, на тотализаторах (в том числе с использованием игровых автоматов);
• граждане, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• граждане, получившие другие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц.

Вторая категория – это физические лица, которые вправе представить налоговую декларацию по НДФЛ. Основная причина, по которой такие граждане представляют декларацию – это заявленные ими налоговые вычеты:

• социальные на лечение, обучение, приобретение медикаментов,
• имущественные при приобретении жилья,
• стандартные, если в течение года они не предоставлялись, либо предоставлялись в меньшем размере,
• иные причины.

 В частности, чтобы заявить свое право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов, предельного срока подачи декларации не предусмотрено. То есть представить декларацию в связи с получением таких вычетов можно в любое время в течение налогового периода (года). Кроме того, одновременно можно получить сразу несколько видов вычетов (например, вычет на лечение и вычет на обучение или имущественный налоговый вычет).

Обращаем внимание налогоплательщиков, получивших доходы, с которых налоговыми агентами (организациями) не был удержан налог на доходы физических лиц, что в соответствии с п.5 ст. 226 Кодекса налоговые агенты письменно сообщают налогоплательщикам о невозможности удержать налог на доходы, а также об обязанности представления декларации по ф. № 3-НДФЛ в установленный законодательством срок.

При получении таких сообщений от налоговых агентов или налоговых органов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего жительства декларацию по ф. № 3 – НДФЛ.

Кроме того, у налогоплательщиков часто возникает вопрос о необходимости представления налоговой декларации при продаже имущества, находившегося в собственности более или менее трех лет. В этой связи напоминаем, что физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более, не представляют декларации по ф. № 3-НДФЛ.

В случае если, реализованное физическим лицом имущество находилось в его собственности менее трех лет, то у таких граждан в соответствии со ст. 228 Кодекса возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации по ф. № 3-НДФЛ.

Налоговая ответственность за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в установленный срок предусмотрена статьей 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.